En moltes empreses es manté en els seus comptes saldos a favor o a càrrec dels socis i aquestes són operacions vinculades que Hisenda es mira amb lupa, per les possibles implicacions fiscals pel soci i la societat.
El compte 551 “Compte corrent amb socis i administradors” reflecteix les operacions puntuals entre la societat i els socis, i si és cancel·la, al cap de pocs dies, es pot dir que no hi ha conseqüències fiscals, però altres vegades la seva utilització és desvirtua, ja que els moviments només es fan en un sentit, o triga molt a cancel·lar el saldo… i habitualment no es liquiden interessos.
Si les sortides són de la societat a favor del soci o socis, Hisenda considerarà que no hi ha intenció de retornar el que s’ha rebut i per tant podran qualificar-ho de dividend.
En aquest cas:
- El soci tributarà com a dividend a la base de l’estalvi (més interessos i possibles sancions)
- Aquest concepte per la societat no serà despesa deduïble
- La inspecció pot reclamar interessos de demora i sancions per les retencions no practicades per la societat. Si es pot demostrar que és un préstec a favor del soci i si té una participació igual o superior al 25% del capital, Hisenda considerarà que hi haurien d’haver-se guanyat interessos a valor de mercat.
Hisenda computaria un ingrés financer a favor de la societat, havent de tributar, i al soci considerarà que ha rebut un benefici de la societat, tributant en el seu IRPF com a dividend. Posi especial atenció a les operacions vinculades soci i societat.
Consulti amb el seu assessor fiscal
Josep Cid Dacosta
